Flexibel budget

Vad är den flexibla budgeten?

En flexibel budget Det är en budget som justeras med förändringarna i volymen av aktivitet (producerad kvantitet, såld kvantitet etc.). Beräkna olika nivåer av utgifter för rörliga kostnader, beroende på förändringar i realinkomst.

Resultatet är en variant budget, beroende på nivåerna av verklig aktivitet som upplevs. Den flexibla budgeten är mer sofistikerad och användbar än en statisk budget, som förblir fast i ett belopp, oavsett vilken aktivitetsvolym som uppnåtts.

Den underliggande definitionen av den flexibla budgeten är att en budget är till liten nytta om inte kostnaderna och inkomsterna är relaterade till den faktiska produktionsvolymen. Därför kan en budget för flera aktivitetsnivåer utarbetas; till exempel 80 %, 90 % och 100 % kapacitetsanvändning.

Så oavsett utgångsnivå som verkligen nådde kan den jämföras med en lämplig nivå. En flexibel budget ger företaget ett verktyg för att jämföra verklig prestanda med budgeten på många aktivitetsnivåer.

Egenskaper för A flexibel budget

I den flexibla budgeten införs verkliga inkomster eller andra aktivitetsåtgärder när en redovisningsperiod har slutförts, vilket genererar en specifik budget för dessa värden.

Denna strategi varierar från den gemensamma statiska budgeten, som bara innehåller fasta belopp som inte varierar med reala inkomstnivåer.

Rapporterna "budgeterade kontra" under en flexibel budget tenderar att ge mycket mer relevanta variationer än de som genereras under en statisk budget, eftersom både budgeterade och de verkliga utgifterna är baserade på samma mått på aktivitet.

Fördelar

Använd i en variabel kostnadsmiljö

Det är särskilt användbart i företag där kostnaderna är nära anpassade till nivån på affärsverksamheten, till exempel en detaljhandelsförsäljningsmiljö, där allmänna utgifter kan separeras och behandlas som en fast kostnad, medan kostnaden för varor är direkt inkomstrelaterad.

Prestandamätning

Eftersom den flexibla budgeten justeras beroende på aktivitetsnivån är det ett bra verktyg för att utvärdera chefernas prestanda: budgeten måste vara nära anpassad till förväntningarna i alla aktivitetsnivåer.

Nackdelar

Formulering

Den flexibla budgeten kan vara svår att formulera och hantera. Ett problem med dess formulering är att många kostnader inte är helt varierande; Tvärtom, de har en fast kostnadskomponent som måste beräknas och inkluderas i budgetformeln.

Dessutom kan mycket tid användas vid utvecklingen av kostnadsformler. Detta är mer tid än personalen mitt i den tillgängliga budgetprocessen.

Avslutningsfördröjning

En flexibel budget kan inte föroreras i programvara Redovisning för att jämföra det med de finansiella rapporterna.

Istället måste revisoren vänta tills den finansiella rapportperioden är klar. Ange därefter inkomst och andra aktivitetsåtgärder i budgetmodellen. Slutligen, extrahera resultaten från modellen och ladda dem i programvara Bokföring.

Först då är det möjligt att utfärda de finansiella rapporterna som innehåller.

Inkomstjämförelse

I en flexibel budget jämförs inte den budgeterade inkomsten med den verkliga, eftersom de två siffrorna är lika. Modellen är utformad för att jämföra verkliga utgifter med förväntade utgifter, inte för att jämföra inkomstnivåer.

Tillämplighet

Vissa företag har så få rörliga kostnader att det inte är meningsfullt att bygga en flexibel budget. Å andra sidan har de många fasta allmänna utgifter som inte varierar till följd av aktivitetsnivån.

I denna situation finns det ingen mening att bygga en flexibel budget, eftersom resultatet inte varierar med avseende på en statisk budget.

Hur man gör en flexibel budget?

Eftersom fasta kostnader inte varierar med fluktuationerna i aktiviteten på kort sikt kan man se att den flexibla budgeten verkligen kommer att bestå av två delar.

Den första är en fast budget, som består av fasta kostnader och den fasta komponenten i de halvanpassade kostnaderna. Den andra delen är en verkligt flexibel budget som endast består av rörliga kostnader. De nödvändiga stegen för att bygga en flexibel budget är:

• Alla fasta kostnader identifieras och separeras i budgetmodellen.
• Du måste i vilken utsträckning alla variabla kostnader förändras när aktivitetsnivån förändras.
• Budgetmodellen skapas, där fasta kostnader är "inbäddade" i modellen och rörliga kostnader uttrycks i procent av aktivitetsnivån eller som en enhetskostnad för aktivitetsnivån.
• En verklig aktivitetsnivå anges i modellen efter att redovisningsperioden har slutförts. Detta uppdaterar de rörliga kostnaderna i den flexibla budgeten.
• Under den slutförda perioden anges den resulterande flexibla budgeten i redovisningssystemet för att jämföra det med riktiga utgifter.

Exempel

Anta att en tillverkare bestämmer att dess rörliga kostnad för el och andra förnödenheter för fabriken är ungefär $ 10 per användning av maskin per timme (HM-Hora-maskin). Det är också känt att övervakningen av fabriken, avskrivningen och andra fasta kostnader är totalt 40 000 dollar per månad.

Vanligtvis arbetar produktionsteamet mellan 4000 och 7000 per månad. Enligt denna information skulle den flexibla budgeten för varje månad vara $ 40 000 + $ 10 per HM.

Nu ska vi illustrera den flexibla budgeten genom att använda lite data. Om produktionsutrustningen krävs för att driva totalt 5000 timmar i januari kommer den flexibla budgeten för januari att vara $ 90 000 ($ 40 000 fast + $ 10 x 5000 HM).

Eftersom teamet måste arbeta i februari i 6300 timmar kommer den flexibla budgeten för februari att vara $ 103 000 ($ 40 000 fast + $ 10 x 6300 HM).

Om mars kräver endast 4100 timmar maskin kommer den flexibla budgeten för mars att vara $ 81 000 ($ 40 000 fast + $ 10 x 4100 HM).

Slutsats

Om anläggningschefen är skyldig att använda fler maskintimmar är det logiskt att öka anläggningschefens budget för att täcka extra kostnaden för el och förnödenheter.

Chefens budget bör också minska när behovet av att driva utrustningen minskas. Sammanfattningsvis ger den flexibla budgeten en bättre möjlighet att planera och kontrollera att en statisk budget.