Analytisk procedur (redovisning)

Vi förklarar vad som är den analytiska proceduren, dess egenskaper, fördelar, nackdelar och typer

Vad är analytisk procedur?

han Analytur Det är utvärderingen av finansiell information genom analys av acceptabla relationer mellan finansiella och icke -finansiella uppgifter. Det är en typ av bevis som används under en granskning. Denna procedur indikerar möjliga problem med ett företags finansiella register, som sedan kan undersökas mer grundligt.

Det används i den finansiella revisionen för att förstå affärsverksamheten och för att identifiera potentiella riskområden som måste granskas. Det inkluderar också att undersöka fluktuationerna i relationer som är inkonsekventa med annan relevant information eller som skiljer sig från de förväntade värdena i en betydande mängd.

Fluktuationerna i de förväntade förhållandena i uppgifterna kan avslöja någon typ av bedräglig felrepresentation eller rapport som begåtts av företagets ledning. I de flesta fall bör dessa förhållanden förbli konstant över tiden.

Annars betyder det att finansiella poster är felaktiga, eventuellt på grund av bedrägliga fel eller rapporter.

Egenskaper för det analytiska förfarandet

Säkerhet som huvudsyftet

Det huvudsakliga syftet med analytiska förfaranden är att få säkerhet, i kombination med andra revisionstester (tester av kontroller och detaljer tester), med avseende på vad de finansiella rapporterna säger inom ett eller flera områden.

Förhållanden mellan data

Tillämpningen av analytiska procedurer är baserad på möjligheten till acceptabla relationer mellan uppgifterna. Närvaron av dessa relationer ger revisionsbevis när det gäller integriteten och noggrannheten i transaktioner.

De särskilda förhållanden som producerar variationer i dessa relationer är: ovanliga transaktioner, förändringar i redovisning, affärsförändringar, slumpmässiga fluktuationer eller felaktiga uttalanden.

Analytiska procedurer sträcker sig från enkla jämförelser (till exempel slutliga balanser från föregående år jämfört med slutliga balanser för innevarande år) till användning av komplexa modeller som involverar många relationer och delar av data.

Kan tjäna dig: de 5 huvudsakliga affärsorganisationstyperna

Att förstå ekonomiska relationer är avgörande för att planera och utvärdera resultaten från analytiska förfaranden. Kunskapen om företaget och den bransch där det verkar krävs i allmänhet.

Analytiska förfaranden jämför de registrerade beloppen och indikatorerna som utvecklats i företaget med de förväntningar som utvecklats av revisoren. Dessa förväntningar är de vinklade stenarna av framgång.

Användning i revisioner

I granskningsarbetet används de för att ge en viss garanti för att de finansiella rapporterna inte kräver betydande justeringar. De är grundläggande för att utvärdera finansiella uppgifter och variationer som förekommer i dessa.

De används i de tre stadierna i revisionen: i planering, i genomförandet och slutligen i deras granskning.

Faktorer som påverkar analysens noggrannhet

Datauppdelning

Ju mer detaljerad nivån på vilken analytiska procedurer utförs, desto större är deras potentiella precision att vara.

Analytiska förfaranden som utförs på en hög nivå kan täcka viktiga men korrigerande skillnader, eftersom de är mer benägna att väcka uppmärksamhet än när förfarandena genomförs på trasiga data uppdelade.

Syftet med revisionsförfarandet kommer att avgöra om uppgifterna för ett analytiskt förfarande måste delas upp och i vilken utsträckning.

Datalagenhet

Ju mer tillförlitliga uppgifterna, desto mer exakta kommer förväntningarna att vara. Uppgifterna som används för att bilda förväntningarna i ett analytiskt förfarande kan vara externa industriella och ekonomiska uppgifter, sammanställda genom en oberoende utredning.

Den tillgängliga informationskällan är särskilt viktig. De betraktas som mer tillförlitliga interna uppgifter som genereras från redan granskade poster, eller inte föremål för manipulation av människor som kan påverka redovisningsaktiviteter.

Kan tjäna dig: kontinuerligt produktionssystem: egenskaper, fördelar, exempel

Dataförutsägbarhet

Det finns en direkt korrelation mellan förutsägbarheten för uppgifterna och kvaliteten på förväntningarna som härrör från dessa data. I allmänhet, ju mer exakta förväntningarna på en analytisk procedur, kommer den potentiella tillförlitligheten för den proceduren att vara större.

Typer av analytiska procedurer

Det finns en direkt korrelation mellan den typ av analytisk procedur som valts och den precision som kan ge. Ju större den inneboende precisionen i en analytisk procedur, desto större är den potentiella tillförlitligheten för den proceduren.

Därför måste en lämplig analytisk procedur väljas; Till exempel ett rimlighetstest istället för en trend.

Trend analys

Det är analysen av förändringar i ett konto över tid.

Skäl

Det är jämförelsen, med tiden, om förhållandet mellan konton för finansiella rapporter och icke -finansiella uppgifter.

Rimlighetstest

Analysen av konton mellan redovisningsperioder. Det innebär utvecklingen av en modell för att bilda en förväntan baserad på finansiella data, icke -finansiella data eller båda.

Fördelar

- Den största fördelen med analytiska förfaranden är att de kan tillämpas i alla stadier av revisionen, för att undersöka de belopp som återspeglas i de finansiella rapporterna och förbindelserna mellan dessa belopp.

- De hjälper revisoren att se om det finns kontinuerliga problem inom företaget och om kundens finansiella rapporter sammanfaller med vad revisoren anser att de borde vara efter att ha gjort någon justering.

- På grund av deras natur ger analytiska förfaranden ofta bevis för flera anklagelser, och identifierar revisionsproblem som inte kunde vara tydliga utan mer detaljerat arbete, och riktar revisorens uppmärksamhet på områden som kräver större forskning.

Kan tjäna dig: varor och tjänster: vad är och exempel

- De hjälper revisoren att jämföra regelbundet med hänsyn till de föregående åren. Detta ger revisoren en bättre global förståelse för verksamheten och enskilda konton.

- Revisorn kan identifiera risker eller brister som inte tidigare hade identifierats i intern kontroll. Detta gör att revisoren omprövar revisionsmetoden och kräver mer säkerhet med andra tester än de som ursprungligen planerades.

Nackdelar

- Eftersom analytiska förfaranden ofta måste genomföras i ofullständiga konton innan de har förberett de slutliga finansiella rapporterna, beaktas inte betydande justeringar, som ofta genomförs i ett senare skede.

- Många revisorer litar inte på analytiska förfaranden på grund av den låga precision som observerats i dessa och på bristen på tillförlitlighet i nödvändiga uppgifter för procedurerna.

- Analytiska förfaranden ensam är inte lämpliga för att upptäcka bedrägeri. Det kan finnas justeringar som har gett upphov till konstgjorda förändringar i de relationer som analyseras av de finansiella rapporterna, vilket får revisoren att tjäna felaktiga slutsatser.

- Om revisoren inte förstår verksamheten ordentligt kan du frestas att acceptera resultaten från analytiska förfaranden som inte visar ovanliga variationer. Det är inte fallet om det har skett betydande förändringar i verksamheten, av vilka revisoren inte är medveten om och att ledningen kan försöka dölja.